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浅析韩国私人养老金计划管理模式

20-06-30 16:12 来源:甘肃省人力资源和社会保障厅 编辑:靳佩佩

  文/何 伟

  韩国的第三支柱是私人养老金计划(PPS),始于1994年6月。

  由于国际上对企业年金制度的通行税收政策是EET税制,即允许雇主与雇员从他们的税前收入中扣除养老金缴费额,并减免养老金投资收益所得税,只对养老金领取额征收个人所得税。EET税制的特点是在当期消费和未来消费之间是中立的,同时确保不能重复征税,它反映的是长期养老金储蓄、在生命期间里收入再分配的真实性质。国际经验表明税收激励对于养老金储蓄特别重要,同时也表明加强对企业年金制度的税收监管,防止税收收入流失,对保护国家利益非常重要。

  2001年韩国养老金制度改革时,第三支柱引入EET税制模式。韩国私人养老金计划的管理模式是市场机构管理运营,行政机关监管。

  韩国PPS制度框架依据韩国的特别税收待遇法、特别税收待遇法执行法规,以及后来颁布的收入税法、收入税法报告法规等建立,并不断调整完善。制度覆盖范围是全体居民,即享有居住权力的18岁以上公民。

  该制度要求缴费(储蓄形式)年限最少10年;允许缴纳的费用额度每年不超过1200万韩元;待遇支付年限在居民55岁以后开始;待遇支付水平最少保证向55岁居民支付5年或者终身年金;计划的账户管理方案用于购买承保个人养老金计划的银行、信托公司,保险公司、邮政储蓄、农业合作社和渔业合作社等发行的信托型养老产品,如养老保险或养老信托产品。退休保险(退休信托)和个人养老金没有专门的投资条例,但金融行业内的每一家产品发行机构,都要遵守一般性的投资条例和规定的产品类型。PPS产品待遇指数化,个人养老金计划没有防范通胀的措施。当发行个人养老金产品的金融机构无力支付待遇时,一般计划的存款保险可提供待遇担保。个人养老金计划在提取时,要征收所得税,个人养老金计划可以在不同的金融机构之间转移。个人养老金产品发行机构每年至少要进行产品管理情况的信息披露。披露内容包括但不限于资产管理报告、净值、收取的费用、投资收益等。

  PPS可投资多种金融工具,具体如下:

  一是银行的退休信托产品,产品合同中预先对投资范围做出限制,采取谨慎原则,这包括债券型产品:债券和其他固定收益类资产所占比例不低于50%,而贷款类资产所占比例低于50%;混合型产品:权益类资产所占比例低于10%,债券和其他固定收益类资产所占比例不低于90%。

  二是信托投资公司退休信托产品,采取谨慎性原则,这包括债券型产品:债券类资产所占比例不低于60%,其他资产(如流动资产、受益证券)所占比例低于40%;混合型产品:权益类资产所占比例低于30%,债券所占比例不低于60%,流动资产所占比例不低于10%,其他资产(如受益证券)所占比例低于5%。

  受益证券是指信托投资公司为筹集证券投资信托基金向投资者(受益人)发行的证券,表明投资者投资基金的份额和所享有的受益权份额的受益凭证。它以记名或不记名方式发行。基金的收益为各种债券的利息收入和股票利息等。

  三是保险公司退休保险产品,合同中规定投资限制比例,如权益类资产所占比例低于40%,不动产所占比例低于15%,贷款所占比例低于40%。

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